一蟹不如一蟹

財政部中區國稅局苗栗分局提醒，2024年基本生活費標準調升至每人21萬元，較2023年增加8千元，適用於今年5月申報的個人綜合所得稅。以一家五口為例，可從綜合所得總額中減除的差額共達9.8萬元，用最低稅率5%計算，可節稅4900元。

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基本生活費調升至21萬 208萬戶受惠

財政部去年11月宣布，2024年基本生活費標準調升至每人21萬元，較2023年增加8千元，適用於2025年5月申報的個人綜合所得稅，預計將影響208萬戶家庭，總減稅規模達26億元，尤其對中低收入戶及多人口家庭影響最大。

基本生活費不課稅 什麼是基本生活費？

根據《納稅者權利保護法》，國家不得對納稅者維持自己及扶養親屬基本生活所需的費用課稅。所謂的「基本生活費」，是指每人所需的最低生活費用，由行政院主計總處依每年公布的每人可支配所得中位數的60%來計算，並由財政部公告，適用於次年度的綜合所得稅申報。

例如，2023年每人可支配所得中位數為349,359元，依60%計算，2024年度每人基本生活費為21萬元。這意味著，任何家庭每人都可以享有21萬元的基本生活費，不會被課稅。

而申報戶的基本生活費總額（21萬元 × 申報戶內人數）若超過免稅額與各類扣除額（包括標準扣除額或列舉扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額、房屋租金支出特別扣除額）合計，超出的部分可從當年度綜合所得總額中扣除，進一步降低應納稅額。

財部部以一家五口為例，納稅人扶養其配偶、1名大學子女及未滿70歲父母，基本生活費總額為105萬元（21萬×5），免稅額加上扣除額合計95.2萬元，可從綜合所得總額中減除的差額共達9.8萬元，若以最低稅率5%計算，可多節稅4900元；如果適用12％稅率，甚至可節稅1.17萬元。

此外，2025年報稅適用的新制還包括免稅額提升至9.7萬元、標準扣除額調高至13.1萬元（有配偶者26.2萬元），薪資所得與身心障礙特別扣除額也上調至21.8萬元。針對租屋族，租金扣除額調整為特別扣除額18萬元，育兒家庭則享有更高的幼兒學前特別扣除額，第1胎15萬元、第2胎22.5萬元，假設113年度綜合所得稅申報扶養3名6歲（含）以下子女，報稅時就可以扣除幼兒學前特別扣除額15萬元+22.5萬元+22.5萬元 = 60萬元。

財政部提醒，符合資格的納稅人應提早準備報稅資料，如租金、醫療、教育學費等扣除憑證，確保能享受最大化減稅優惠。